讀書心得——《企業(yè)內(nèi)部控制》

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，內(nèi)部控制在企業(yè)的管理上、風(fēng)險(xiǎn)防范及提高資本的獲利能力的作用越來越明顯，對企業(yè)的發(fā)展起著不可忽視的作用。企業(yè)的健康發(fā)展也離不開一個(gè)健全的內(nèi)部控制，而當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)行過程中存在很多的問題，這就要求我們建立與健全企業(yè)應(yīng)該重視企業(yè)的內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制基本概念：企業(yè)內(nèi)部控制的概念是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而我對內(nèi)部控制的定義則是：內(nèi)部控制是一種全員性的控制，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制需要全員參與，人人有責(zé)。不是一個(gè)或一部分人就能做好一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制的。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過程，要求適時(shí)改進(jìn)，與時(shí)俱進(jìn)。

內(nèi)部控制的四個(gè)特點(diǎn)：

全面性：內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、會計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策計(jì)劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時(shí)提出改善措施。

經(jīng)常性：內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

潛在性：內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識與控制行為。

相關(guān)性：企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的控制是相互聯(lián)系的，一個(gè)部門的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題也會導(dǎo)致他們具有相互各個(gè)方面都是相互聯(lián)系的。基中每一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，一種控制行為可能導(dǎo)致一種控制行為的成功或者失敗。

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制可能存在的問題：
1.缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)。非上市公司董事會形同虛設(shè)，董事長行使所有權(quán)利，執(zhí)行權(quán)未得到充分發(fā)揮，嚴(yán)重打擊經(jīng)理層工作的積極性，監(jiān)督機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，嚴(yán)重影響企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。還有多數(shù)小企業(yè)是家族式發(fā)展起來的民營企業(yè)，屬于創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)，所有者直接控制企業(yè)的所有活動，缺乏監(jiān)督體系，很容易出現(xiàn)管理上的漏洞。
2.內(nèi)部控制制度不健全。有的企業(yè)把建立內(nèi)部控制制度作為形式，認(rèn)為建立制度就是出臺紅頭文件，就是實(shí)施了內(nèi)部控制，沒有將制度滲透到各個(gè)部門，貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)特別是內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)；有的企業(yè)生般硬套其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)特征，使得內(nèi)控很難發(fā)揮作用。
3.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠。有的企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但缺乏監(jiān)督力度和評價(jià)機(jī)制，未能堅(jiān)持執(zhí)行，自上而下執(zhí)行力度不夠，在管理層未能有效運(yùn)行，員工在實(shí)際操作中不按照制度要求操作，內(nèi)控流于形式。
4.企業(yè)文化建設(shè)不夠。大多數(shù)企業(yè)重生產(chǎn)效益，輕文化建設(shè)，未能把企業(yè)制度建設(shè)與企業(yè)文化建設(shè)緊密結(jié)合起來，管理層沒有把制度建設(shè)作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部份；在制度建設(shè)中目標(biāo)不明確，責(zé)任不清晰，處罰力度不強(qiáng)，獎懲不分明；對制度建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)的關(guān)系尚未形成共識；企業(yè)文化建設(shè)和制度建設(shè)的理念沒有滲透到員工的生產(chǎn)經(jīng)營和日常活動中，更沒有成為員工的行為規(guī)范和行動指南。
5.信息系統(tǒng)建設(shè)不夠。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制雖然實(shí)現(xiàn)了信息化，但是存在信息系統(tǒng)沒有建成覆蓋業(yè)務(wù)全過程的控制管理平臺；許多企業(yè)使用同一開發(fā)商的軟件系統(tǒng)，沒有開發(fā)出適合本企業(yè)流程的軟件，致使控制管理中出現(xiàn)偏差。
完善企業(yè)內(nèi)部控制措施或建議：
1、建立科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)，改善公司內(nèi)部控制環(huán)境。科學(xué)合理的法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的必要條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織框架結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面分析評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，優(yōu)化調(diào)整，采取有效措施加以改正。真正建立企業(yè)科學(xué)高效、分工制衡的組織框架，為內(nèi)部控制建設(shè)提供有力的支撐。

2、把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來。企業(yè)要把內(nèi)部控制建立在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來。

3、規(guī)范企業(yè)的控制活動，建立不相容職務(wù)分離控制，授權(quán)審批控制及會計(jì)系統(tǒng)控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。

4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將文化建設(shè)放在重要位置，培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)、積極向上、誠實(shí)守信、不斷進(jìn)取和團(tuán)結(jié)協(xié)作的團(tuán)隊(duì)精神。要定期對員工進(jìn)行內(nèi)控知識的教育，使每位員工樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，形成共識。

5、完善信息溝通渠道，建立內(nèi)部控制信息化。也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，使企業(yè)的信息系統(tǒng)成為企業(yè)控制管理的平臺，整合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息，使管理者及時(shí)獲取準(zhǔn)確的信息，做出正確的控制決策。
　　內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的重要保證，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要條件。企業(yè)發(fā)展離不開內(nèi)部控制，一切活動圍繞內(nèi)部控制。企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制融為一體，相互促進(jìn)，創(chuàng)新管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、全面化、科學(xué)化，建立行之有效的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。